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與建材企業(yè)相關(guān)的減稅降費政策摘編 中國建材數(shù)量經(jīng)濟(jì)監(jiān)理學(xué)會 中國建筑材料聯(lián)合會行業(yè)工作部
為幫助企業(yè)應(yīng)對當(dāng)前困難形勢，國務(wù)院及國務(wù)院有關(guān)部門出臺了一系列惠企政策。我會摘錄出其中與建材企業(yè)相關(guān)的減稅降費政策，供企業(yè)參考。以助企業(yè)了解政策，積極申請，共渡難關(guān)。未盡情況請查閱政策原文。
1.由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在 50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本公告第一條（編者注：上段內(nèi)容）規(guī)定的優(yōu)惠政策。本公告執(zhí)行期限為 2022 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日。 ——《關(guān)于進(jìn)一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2022 年第 10 號）
2.小微企業(yè)在 2022 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價值在 500 萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為 3 年的設(shè)備器具，單位價值的 100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為 4 年、5 年、10年的，單位價值的 50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余 50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進(jìn)行稅前扣除。企業(yè)選擇適用上述政策當(dāng)年不足扣除形成的虧損，可在以后 5 個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，享受其他延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。本公告所稱中小微企業(yè)包括從事國家非限制和禁止行業(yè)，從業(yè)人員 1000 人以下或營業(yè)收入 4 億元以下的除信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營（編者注：公告中另有規(guī)定）以外的其他行業(yè)。 ——《關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告 2022 年第 12 號）
3.自 2022 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過 100 萬元但不超過 300 萬元的部分，減按 25%計入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過 300 萬元、從業(yè)人數(shù)不超過 300 人、資產(chǎn)總額不超過 5000萬元等三個條件的企業(yè)。 ——《關(guān)于進(jìn)一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2022 年第 13 號）
4.先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)（含個體工商戶，下同），并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。符合條件的小微企業(yè)，可以自 2022 年 4 月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。符合條件的微型企業(yè)，可以自 2022 年 4 月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額；符合條件的小型企業(yè)，可以自 2022 年5 月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)（含個體工商戶，下同），并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自 2022 年 4 月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自 2022 年 7 月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額；符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)，可以自 2022 年 10 月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。納稅人適用條件，詳見政策原文（編者注）。 ——《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部稅務(wù)總局公告 2022 年第 14 號）
5.自 2022 年 4 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，增值稅小規(guī)模納稅人適用 3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用 3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。 ——《關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2022 年第 15 號）
6.提前退還大型企業(yè)存量留抵稅額，將《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2022 年第14 號）第二條第二項規(guī)定的“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)，可以自 2022年 10 月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額”調(diào)整為“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)，可以自 2022 年 6 月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額”。2022 年 6 月 30 日前，在納稅人自愿申請的基礎(chǔ)上，集中退還大型企業(yè)存量留抵稅額。上述“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)”詳見 2022 年第 14 號公告第三條。（編者注） ——《關(guān)于進(jìn)一步持續(xù)加快增值稅期末留抵退稅政策實施進(jìn)度的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2022 年第 19 號）
7.科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自 2022 年 1 月 1 日起，再按照實際發(fā)生額的 100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自 2022 年 1 月 1 日起，按照無形資產(chǎn)成本的 200%在稅前攤銷�？萍夹椭行∑髽I(yè)條件和管理辦法按照《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115 號）執(zhí)行。 ——《關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告 2022 年第 16 號）
8.受新冠肺炎疫情影響的企業(yè)，可按規(guī)定申請緩繳住房公積金，到期后進(jìn)行補(bǔ)繳。受新冠肺炎疫情影響的繳存人，不能正常償還住房公積金貸款的，不作逾期處理，不作為逾期記錄報送征信部門。上述政策實施時限暫定至 2022 年 12 月31 日。
——《住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部 財政部 人民銀行關(guān)于實施住房公積金階段性支持政策的通知》（建金〔2022〕45 號）
9.對 2022 年被列為疫情中高風(fēng)險地區(qū)所在縣級行政區(qū)域（參照國家行政區(qū)劃標(biāo)準(zhǔn)）內(nèi)承租中央企業(yè)房屋的服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶減免當(dāng)年 6 個月租金（四季度被列為疫情中高風(fēng)險地區(qū)的，要通過當(dāng)年退租或下年減免等方式足額減免 6 個月租金），其他地區(qū)減免 3 個月租金。普遍減免 3 個月租金工作要力爭在上半年實際完成主體工作，補(bǔ)充減免 3 個月租金工作要在列為中高風(fēng)險地區(qū)后2 個月內(nèi)完成。 ——《關(guān)于做好 2022 年服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶房租減免工作的通知》（國資廳財評〔2022〕29 號）
10.被列為疫情中高風(fēng)險地區(qū)所在的縣級行政區(qū)域內(nèi)的服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶承租國有房屋的，2022 年減免 6 個月租金，其他地區(qū)減免 3 個月租金。對出租人減免租金的，稅務(wù)部門根據(jù)地方政府有關(guān)規(guī)定減免當(dāng)年房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；鼓勵國有銀行對減免租金的出租人視需要給予優(yōu)惠利率質(zhì)押貸款等支持。非國有房屋出租人對服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶減免租金的，除同等享受上述政策優(yōu)惠外，鼓勵各地給予更大力度的政策優(yōu)惠。通過轉(zhuǎn)租、分租形式出租房屋的，要確保租金減免優(yōu)惠政策惠及最終承租人，不得在轉(zhuǎn)租、分租環(huán)節(jié)哄抬租金。
——《住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部等 8 部門關(guān)于推動階段性減免市場主體房屋租金工作的通知》（建房〔2022〕50 號）
11.延續(xù)實施扶持制造業(yè)、小微企業(yè)和個體工商戶的減稅降費政策，并提高減免幅度、擴(kuò)大適用范圍。對小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅。對小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額 100 萬元至 300 萬元部分，再減半征收企業(yè)所得稅。實施促進(jìn)工業(yè)增長和服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)恢復(fù)發(fā)展的稅費政策措施。優(yōu)先安排小微企業(yè)，對小微企業(yè)的存量留抵稅額于 6 月底前一次性全部退還，增量留抵稅額足額退還。重點支持制造業(yè)，全面解決制造業(yè)、科研和技術(shù)服務(wù)、生態(tài)環(huán)保、電力燃?xì)�、交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)留抵退稅問題。加大研發(fā)費用加計扣除政策實施力度，將科技型中小企業(yè)加計扣除比例從75%提高到 100%，對企業(yè)投入基礎(chǔ)研究實行稅收優(yōu)惠，完善設(shè)備器具加速折舊、高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠等政策。清理轉(zhuǎn)供電環(huán)節(jié)不合理加價，支持地方對特殊困難行業(yè)用電實行階段性優(yōu)惠政策。 ——《國家發(fā)展改革委等部門關(guān)于做好 2022 年降成本重點工作的通知》（發(fā)改運(yùn)行〔2022〕672 號）
12. 參保企業(yè)上年度未裁員或裁員率不高于上年度全國城鎮(zhèn)調(diào)查失業(yè)率控制目標(biāo)，30 人（含）以下的參保企業(yè)裁員率不高于參保職工總數(shù) 20%的，可以申請失業(yè)保險穩(wěn)崗返還。大型企業(yè)仍按不超過企業(yè)及其職工上年度實際繳納失業(yè)保險費的 30%返還，中小微企業(yè)返還比例從 60%最高提至 90%。社會團(tuán)體、基金會、社會服務(wù)機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、以單位形式參保的個體工商戶參照實施。實施上述穩(wěn)崗返還政策的統(tǒng)籌地區(qū)，上年度失業(yè)保險基金滾存結(jié)余備付期限應(yīng)在 1 年以上。上述政策執(zhí)行期限至 2022 年 12 月 31 日。領(lǐng)取失業(yè)保險金人員取得職業(yè)資格證書或職業(yè)技能等級證書的，可按照初級（五級）不超過 1000 元、中級（四級）不超過 1500 元、高級（三級）不超過 2000元的標(biāo)準(zhǔn)申請技能提升補(bǔ)貼。參保職工取得職業(yè)資格證書或職業(yè)技能等級證書的，可按規(guī)定申請技能提升補(bǔ)貼；技能提升補(bǔ)貼申領(lǐng)條件，繼續(xù)放寬至企業(yè)在職職工參加失業(yè)保險 1 年以上。每人每年享受補(bǔ)貼次數(shù)最多不超過三次。上述政策執(zhí)行期限至 2022 年 12 月 31 日。 2022 年 1 月 1 日至 12 月 31 日，累計出現(xiàn) 1 個（含）以上中高風(fēng)險疫情地區(qū)的市（地、州、盟）、縣（市、區(qū)、旗），可對因新冠肺炎疫情嚴(yán)重影響暫時無法正常生產(chǎn)經(jīng)營的中小微企業(yè)，按每名參保職工不超過 500 元的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放一次性留工培訓(xùn)補(bǔ)助，支持企業(yè)組織職工以工作代替培訓(xùn)。社會團(tuán)體、基金會、社會服務(wù)機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、以單位形式參保的個體工商戶參照實施。 上述補(bǔ)助同一企業(yè)只能享受一次。符合條件的，還可以享受失業(yè)保險穩(wěn)崗返還。 實施上述政策的統(tǒng)籌地區(qū)，上年度失業(yè)保險基金滾存結(jié)余備付期限應(yīng)在 2 年以上。上述政策執(zhí)行期限至 2022 年 12 月 31 日。具體辦法由各省（自治區(qū)、直轄市）制定。 上年度失業(yè)保險基金滾存結(jié)余備付期限在 2 年以上，并且職業(yè)技能提升行動專賬資金不足的統(tǒng)籌地區(qū)，在各項保生活穩(wěn)崗位政策落實到位的基礎(chǔ)上，根據(jù)本地實際，可提取累計結(jié)余 4%左右的失業(yè)保險基金至職業(yè)技能提升行動專賬資金中，統(tǒng)籌用于職業(yè)技能培訓(xùn)。該項政策的提取期限至 2022 年 12 月 31 日。具體辦法由各�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）制定，并報人力資源社會保障部、財政部備案。 ——《關(guān)于做好失業(yè)保險穩(wěn)崗位提技能防失業(yè)工作的通知》（人社部發(fā)[2022]23 號）
13.受疫情影響嚴(yán)重地區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)暫時困難的所有中小微企業(yè)、以單位方式參保的個體工商戶，可申請緩繳三項社保費單位繳費部分，緩繳實施期限到2022 年年底，期間免收滯納金。參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的事業(yè)單位及社會團(tuán)體、基金會、社會服務(wù)機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所等社會組織參照執(zhí)行。加大穩(wěn)崗返還支持力度，將大型企業(yè)穩(wěn)崗返還比例由 30%提至 50%。拓寬一次性留工培訓(xùn)補(bǔ)助受益范圍，由出現(xiàn)中高風(fēng)險疫情地區(qū)的中小微企業(yè)擴(kuò)大至該地區(qū)的大型企業(yè)。政策執(zhí)行期限至 2022 年 12 月 31 日。 企業(yè)招用畢業(yè)年度高校畢業(yè)生，簽訂勞動合同并參加失業(yè)保險的，可按每人不超過 1500 元的標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)放一次性擴(kuò)崗補(bǔ)助，具體補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)由各省份確定，與一次性吸納就業(yè)補(bǔ)貼政策不重復(fù)享受，實施期限截至 2022 年年底。 ——《人力資源社會保障部 國家發(fā)展改革委財政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大階段性緩繳社會保險費政策實施范圍等問題的通知》（人社部發(fā)[2022]31 號）
14.將面向小微企業(yè)的價格扣除比例由 6%—10%提高至 10%—20%。政府采購工程要落實促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的政府采購政策，根據(jù)項目特點、專業(yè)類型和專業(yè)領(lǐng)域合理劃分采購包，積極擴(kuò)大聯(lián)合體投標(biāo)和大企業(yè)分包，降低中小企業(yè)參與門檻，堅持公開公正、公平競爭，按照統(tǒng)一質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，將預(yù)留面向中小企業(yè)采購的份額由 30%以上今年階段性提高至 40%以上，非預(yù)留項目要給予小微企業(yè)評審優(yōu)惠，增加中小企業(yè)合同規(guī)模。 擴(kuò)大實施社保費緩繳政策。在確保各項社會保險待遇按時足額支付的前提下，對符合條件地區(qū)受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)暫時困難的所有中小微企業(yè)、以單位方式參保的個體工商戶，階段性緩繳三項社會保險單位繳費部分，緩繳期限階段性實施到今年底。加大穩(wěn)崗支持力度。優(yōu)化失業(yè)保險穩(wěn)崗返還政策，進(jìn)一步提高返還比例，將大型企業(yè)穩(wěn)崗返還比例由 30%提至 50%。拓寬失業(yè)保險留工補(bǔ)助受益范圍，由中小微企業(yè)擴(kuò)大至受疫情嚴(yán)重影響暫時無法正常生產(chǎn)經(jīng)營的所有參保企業(yè)。企業(yè)招用畢業(yè)年度高校畢業(yè)生，簽訂勞動合同并參加失業(yè)保險的，可按每人不超過 1500元的標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)放一次性擴(kuò)崗補(bǔ)助，具體補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)由各省份確定，與一次性吸納就業(yè)補(bǔ)貼不重復(fù)享受，政策執(zhí)行期限至今年底。 鼓勵對中小微企業(yè)和個體工商戶、貨車司機(jī)貸款及受疫情影響的個人住房與消費貸款等實施延期還本付息。商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)繼續(xù)按市場化原則與中小微企業(yè)（含中小微企業(yè)主）和個體工商戶、貨車司機(jī)等自主協(xié)商，對其貸款實施延期還本付息，努力做到應(yīng)延盡延，本輪延期還本付息日期原則上不超過 2022 年底。 降低市場主體用水用電用網(wǎng)等成本。全面落實對受疫情影響暫時出現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營困難的小微企業(yè)和個體工商戶用水、用電、用氣“欠費不停供”政策，設(shè)立 6個月的費用緩繳期，并可根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H進(jìn)一步延長，緩繳期間免收欠費滯納金。 指導(dǎo)地方對中小微企業(yè)、個體工商戶水電氣等費用予以補(bǔ)貼。清理規(guī)范城鎮(zhèn)供水供電供氣供暖等行業(yè)收費，取消不合理收費，規(guī)范政府定價和經(jīng)營者價格收費行為，對保留的收費項目實行清單制管理。2022 年中小微企業(yè)寬帶和專線平均資費再降 10%。在招投標(biāo)領(lǐng)域全面推行保函（保險）替代現(xiàn)金繳納投標(biāo)、履約、工程質(zhì)量等保證金，鼓勵招標(biāo)人對中小微企業(yè)投標(biāo)人免除投標(biāo)擔(dān)保。 推動階段性減免市場主體房屋租金。2022 年對服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶承租國有房屋減免 3-6 個月租金；出租人減免租金的可按規(guī)定減免當(dāng)年房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，并引導(dǎo)國有銀行對減免租金的出租人視需要給予優(yōu)惠利率質(zhì)押貸款等支持。非國有房屋減免租金的可同等享受上述政策優(yōu)惠。鼓勵和引導(dǎo)各地區(qū)結(jié)合自身實際，拿出更多務(wù)實管用舉措推動減免市場主體房屋租金。 ——《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)扎實穩(wěn)住經(jīng)濟(jì)一攬子政策措施的通知》（國務(wù)院 國發(fā)〔2022〕12 號） |
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